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会计资料严重失真的背后

发布部门:审计办公室      发布时间:2019-04-23

 

温州××有限企业于200011月份改制并组建新企业。因企业主营茶叶主要是在境外,企业改制时发现茶叶经营发生巨额亏损。2003年,温州市市长批示要求审计部门通过审计查明亏损原因、分清责任,依法处置。根据领导批示,温州市审计局决定派出审计组,对温州××有限企业1999年至2002年茶叶经营情况进行专项审计。

精心部署内查外调

根据审计工作计划,审计组对该单位进行了深入细致的审前调查。审计人员发现,该企业内控制度极不健全,所有的茶叶经营业务都集中掌握在企业董事长兼总经理邹某一人手中,群众反映强烈,有违规违法的嫌疑。经局领导的精心安排和审计人员的缜密分析,从细节入手,必要时从外围迂回入手寻求突破的整体方案很快形成。审计组决定将审计重点确定在该企业外贸部、该企业第二车间的业务开展和财务收支上,重点延伸审计该企业毛茶供应商××茶业开发企业。

大量的内查外调,特别是对企业毛茶供应商××茶业开发企业的延伸审计,审计人员终于找到了突破口:

  12000年至2002年,××茶业开发企业账面累计亏损达637.09万元。三年来先后有14位股东用现金补偿亏损615万元。根据该茶叶开发企业全部用现金向茶农采购毛茶,开具农业产品收购专用发票向税务部门申报10%13%的增值税抵扣,并且三年经营连续严重亏损,股东弥补亏损的巨额现金来源不明等种种迹象,审计人员认为该茶叶开发企业存在故意提高毛茶采购成本,偷逃国家税收,套取大量现金在账外运作的嫌疑。

  2.现金去向不明。2000年至2002年,温州××有限企业二车间现金支付给××茶业开发企业茶叶加工费和生产管理包干费109.36万元,并取得盖有该茶叶开发企业公章的收款收据。但该茶叶开发企业账面没有这批现金收入,这批现金去向不明。

  3.现金来源不明。20001230日,××茶叶开发企业和温州××有限企业二车间签定协议:“200017月出售珠茶145.3吨,经双方重新审评,决定降级降价36万元”,并支付现金36万元。而该茶叶开发企业账面没有这笔现金支出,其现金来源不明。

  4.从温州××有限企业二车间转让来的茶叶去向不明。2000614日,温州××有限企业二车间以现金向安吉陈某购入茶叶87.955吨,计52.34万元,2000830日将这批茶叶原价转让给××茶叶开发企业。经查该茶业开发企业没有收到这批茶叶,而是以二车间代付茶农李某茶叶款的名义,冲减“应收账款—二车间”。另外茶农李某也没有收到这笔茶叶款。

  5.与温州××有限企业二车间往来账严重不符。2002年末××茶叶开发企业“其他应收款—二车间”借方余额141531.39元,发生期是2000年。而2002年末温州××有限企业“其他应付款—××茶业开发企业”贷方余额88275.35元,发生期是2000年至2002年;双方余额与内容均不相符。

联合办案  揭露真相

  经对审计发现线索的综合分析,审计人员认识到,该企业很可能存在内外勾结进行偷逃税收和套取现金在账外收支等违法违规问题。按照有关规定,温州市审计局马上将审计发现的线索移送有关部门建议作进一步查处。终于,一个经审计发现线索,有关职能部门联手办结的经济犯罪案件浮出水面。经审计、公安经侦部门、纪委密切配合,此案一举突破,挖出温州××企业董事长兼总经理邹某和××茶业开发企业总经理张某及××茶业开发企业职工章某等多人相互勾结虚开增值税专用发票,套取现金在账外收支的窝案。该案涉案人员6人,涉案金额888.41万元。

天网恢恢、疏而不漏

  邹某一案迄今已有3人分别被判处有期徒刑三年缓四年、有期徒刑三年缓三年和有期徒刑一年六个月缓二年,其余人员由纪检部门处理,犯罪分子得到应有的惩处。

   

  此案的查处与领导重视和审前的深入细致调查是分不开的。回顾此案例,其成功关键在与审计组在组织实施中掌握好了以下几个关键环节:第一,在测评企业内控制度的基础上,从业务经营流程入手,确定重点审计部门;第二,重点针对股东弥补亏损的巨额现金进行内查外调,抓住了现金来源、去向不明的疑点;第三,及时取得纪检监察以及司法部门的支撑和配合。

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